РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

Татьяна Викторовна Максимова

Аннотация


В работе рассмотрены различные методики расчета налогового бремени. Определена роль показа-
теля налоговой нагрузки для хозяйствующего субъекта. Рассмотрены различные подходы к определе-
нию этого показателя, выявлены достоинства и недостатки существующих методик расчета налоговой
нагрузки. В статье, также рассмотрен вопрос определения понятия «налоговое бремя», «налоговая на-
грузка». Проведены расчеты налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта по различным методикам,
на основании расчетов сделаны выводы. Уделено внимание интерпретации значений показателя нало-
говой нагрузки. Уточнен состав налогов и сборов, включаемых в расчет налогового бремени. Выявлены
факторы, влияющие на величину налоговой нагрузки, к которым относятся методы учетной политики
организации как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета; виды деятельности орга-
низации (льготируемые или нельготируемые) организации, осуществляющие экспортную (импортную)
деятельность или нет; режимы налогообложения (обычный или специальные режимы) и другие.


Ключевые слова


налоговая система, налоговый контроль, налоговая нагрузка, налог, сбор, методики расчета, добавленная стоимость

Полный текст:

PDF

Литература


Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' pervaya) ot 31.07.1998 № 146-FZ (red.ot 29.12.2014) (s

izm. i dop. vstupivshimi v silu s 01.01.2015) [Tax Code of the Russian Federation (part one) of 31.07.1998 No.

-ФЗ (edit. of 29.12.2014) (with amendments come into force from 01.01.2015)].

Prikaz FNS Rossii ot 10.05.2012 № MMV-7-2/297@) [Order of the Federal Tax Service of Russia of

05.2012 No. ММВ-7-2/297@].

Pis'mo Minfina Rossii ot 25.12.2013 № 07-04-15/57289 [Letter of the Russian Ministry of Finance of

12.2013 No. 07-04-15/57289].

Butov D.V. [Tax burden: calculation and legal avoidance]. Planovo-ekonomicheskiy otdel [Planning Department],

, no. 5. Available at: http://www.profiz.ru. (in Russ.)

Panskov V.G. [Tax Burden Indicator]. Nalogovaya politika i praktika [Tax Policy and Practice], 2010,

no. 3, pp. 88. (in Russ.)

Belostotskaya V.A. [System Approach to Tax Burden Change]. Finansy [Finance], 2003, no. 3, pp. 36–

(in Russ.)

Verstina N.G. [Tax Planning as an Instrument of the Financial Policy of a Restructured Enterprise]. Finansy

[Finance], 2002, no. 4, pp. 26–29. (in Russ.)

Vylkova E.S. [Tax Burden Calculation in Modern Russian Conditions]. Nalogovyy vestnik [Tax Bulletin],

, no. 12, pp. 132–135. (in Russ.)

Vylkova E.S. [Tax Burden Calculation in Modern Russian Conditions]. Nalogovyy vestnik [Tax Bulletin],

, no. 1, pp. 129–133. (in Russ.)

Kozlov D.A. [Tax Calculation in Business Activities of an Enterprise]. Finansovyy menedzhment [Financial

Management], 2002, no. 1, pp. 28–34. (in Russ.)

Tsygichko A.N. Normalizatsiya nalogovoy nagruzki [Normalization of Tax Burden]. Moscow, 2002.

p.

Panskov V.G. Nalogi i nalogooblozhenie v Rossiyskoy Federatsii [Taxes and Taxation in the Russian

Federation]. Moscow, Knizhnyy mir Publ., 2000.

Kirova E.A. [Methods of Determination of the Tax Burden of Economic Entity]. Finansy [Finance],

, no. 9, pp. 32. (in Russ.)

Glukhov V.V., Dol'de I.V. Nalogi: teoriya i praktika [Taxes: Theory and Practice]. St. Petersburg,

Spetsial'naya literatura Publ., 1997.

Ospanov M.T. Nalogovaya reforma i garmonizatsiya nalogovykh otnosheniy [Tax Reform and Harmonization

of Tax Relations]. St. Petersburg, 1997.

Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki Rossiyskoy Federatsii na 2015 god i planovyy period 2016 i

godov (odobreno Pravitel'stvom Rossiyskoy Federatsii 1 iyulya 2014 goda) [Main Directions of the Tax

Policy of the Russian Federation for 2015 and the Planning Period of 2016 and 2017 (approved by the Government

of the Russian Federation on July 1, 2014). // “Consultant Plus”]. SPS «Konsul'tant Plyus».

Bablenkova I.I., Kirina L.S., Karpova G.N., Gorokhova N.A. Prognozirovanie i planirovanie v nalogooblozhenii

[Forecasting and Planning in Taxation]. Textbook. Moscow, Ekonomika Publ., 2009. 351 p.

Ragozin B.A. Nalogovoe planirovanie na predpriyatiyakh i v organizatsiyakh (optimizatsiya i minimizatsiya

nalogooblozheniya) [Tax Planning in Enterprises and Organizations (Optimization and Minimization of

Taxation)]. Moscow, 1999.

Porshnev A.G. (Ed.) Nalogovyy menedzhment [Tax Management]. Textbook. Moscow, INFRA-M,

422 p.

Chernik D.G., Morozov V.P. Optimizatsiya nalogooblozheniya [Optimization of Taxation]. Moscow,

Prospekt Publ., 2002.


Ссылки

  • На текущий момент ссылки отсутствуют.