МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ОЖИДАЕМЫХ КРЕДИТНЫХ УБЫТКОВ КАК ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Елена Ивановна Мельникова, Дмитрий Константинович Сухоруков, Мария Сергеевна Терентьева

Аннотация


В статье анализируются первые результаты применения МСФО (IFRS) 9 для управления кредитным риском некредитных финансовых организаций. В 2018 году новый стандарт начал впервые применяться на территории России, однако крупные игроки рынка – страховые компании и негосударственные пенсионные фонды – осуществят переход только в 2022 году. В настоящее время идет процесс подготовки к применению стандарта и прогнозирования возможных существенных изменений в публикуемой НФО отчетности. Это позволяет сделать вывод о том, что исследование данной области представляет высокую актуальность. Гипотеза исследования состоит в том, что методика оценки ожидаемых кредитных убытков может использоваться как инструмент управления рисками некредитных финансовых компаний. Авторами систематизирована информация из различных нормативно-правовых актов и проанализированы результаты влияния МСФО (IFRS) 9 на финансовую отчетность банков, уже начавших применять данную методику. В результате исследования получен вывод о том, что МСФО (IFRS) 9 позволяет организациям не только адекватно раскрывать информацию о финансовых инструментах в отчетности, но и интегрировать риск-менеджмент в бухгалтерский учет организации. Существующие примеры перехода на новый стандарт в лице кредитных организаций и небольших представителей рынка НФО показывают важность адекватного применения методики ожидаемых кредитных убытков, но не позволяют полностью ориентироваться на их созданные внутренние документы ввиду специфики страховых компаний и негосударственных пенсионных фондов.

Ключевые слова


управление рисками; ожидаемые кредитные убытки; кредитный риск; МСФО 9; некредитные финансовые организации.

Полный текст:

PDF

Литература


Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования».

Положение Банка России от 03.02.2016 №532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, цен

тральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров».

Битюцкий В., Пеникас Г.И. Как внедрение МСФО (IFRS) 9 скажется на российских банках // МСФО на практике. – 2016. – № 10. – С. 38–43.

Кершис Е.А. Методика анализа финансовых активов по данным консолидированной отчетности // Молодой ученый. – 2018. – № 50. – С. 132–137.

Лузгинов О. Учет договоров страхования по-новому: пора готовиться // МСФО на практике. – 2016. – № 6. – С. 13–19.

Поленова С.Н., Миславская Н.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2017. – 372 с. 9. Селезнева М.М. Переход на МСФО (IFRS) 9: новые вызовы для кредитной организации // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2016 г.). – М.: Буки-Веди, 2016. – С. 68–72.

Сургунд В.Р. Развитие методов управления рисками в пенсионных фондах // Молодой ученый. – 2016. – № 1. – С. 499–504.

Чиркова С.В. Учет резерва по сомнительным долгам: российский опыт и международная практика // Молодой ученый. – 2018. – № 17. – С. 210–213.

Gornjak M. Comparison of IAS 39 and IFRS 9: The Analysis of Replacement // International Journal of Management, Knowledge and Learning. – 2017. – Vol. 6, Issue 1. – P. 115–130.

Hrvoje Volareviс, Varovic Mario Internal Model for IFRS 9 - Expected Credit Losses Calculation. / Ekonomski Pregled. – 2018. – № 69 (3). – P. 269–297.

Zoltán Novotny-Farkas. The Significance of IFRS 9 for Financial Stability and Supervisory Rules // Policy Department A: Economic and Scientific Policy, 2015. –52 p.

Новый стандарт МСФО 9: влияние на показатели крупнейших банков, 19.07.2019 [Электронный ресурс]. – https://www.banki.ru/news/ research/?id=10901649 (дата обращения: 28.11.2019).

Предлагаемые поправки к МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» // Вестник МСФО PWC. – 2019, № 16 – С. 8–9. – https://www.pwc.ru/ ru/ifrs/bulletin/ifrs-news-july-2019.pdf (дата обращения: 28.11.2019).


Ссылки

  • На текущий момент ссылки отсутствуют.