MODERN APPROACHES TO CHANGING THE ACCOUNTING ESTIMATE OF FIXED ASSETS IN THE RECONSTRUCTION AND PARTIAL LIQUIDATION
Keywords:
fixed assets, rehabilitation, reconstruction, modernization, acquisition value, subsequent measurement, partial liquidation of a useful component, residual value, reclassification of objects of accounting.Abstract
This article discusses the changes in the value of fixed assets recognized in financial accounting and reporting, in cases of completion, retrofitting, reconstruction, modernization and partial liquidation in accordance with the Russian and international financial reporting standards. The objective of this work is to consider the current Russian accounting procedure of changes in the evaluation of fixed assets, international rules of changes in evaluation and directions of improvement of the Russian accounting legislation on this issue. The study is based on the use of general scientific and special methods: analogy, comparison, extrapolation, generalization, etc. According to the results of the work, promising directions of development of accounting for adjusting the value of fixed assets taking into account the convergence of domestic and international norms and rules are determined, as well as discussion points that require further scientific justification, in particular the determination of the value of a part of the fixed asset that is decommissioned at partial liquidation, are indicated. The obtained results can be used by economic entities in the formation of accounting policy and formation of the accounting system, as well as in the adoption of the final version of the "Fixed Assets" federal accounting standard. Amendments to the accounting legislation in accordance with the proposed directions will improve the representativeness of accounting information in respect of fixed assets of economic entities in order to make informed investment decisions.References
Боташева, Л.С., Тхагапсова С.К. Учет затрат на модернизацию объектов основных средств / Л.С. Боташева, С.К. Тхагапсова // Economics. – 2017. – № 10 (31). С. 51–55.
Воропаева, О.А. Восстановление зданий и сооружений: нужно ли платить НДС при ремонте? / О.А. Воропаева // Бухгалтер и закон. – 2009. – № 1 (121). – С. 12–13.
Годовой отчет – 2013 с учетом всех новаций 2013 года: от журнала «Актуальная Бухгалтерия»: практическое пособие для подготовки бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности за 2013 год / под общ. ред. В.В. Верещаки. – Москва: ООО Изд-во «Гарант-Пресс», 2013. – 591 с.
Калиничева, В.Н. Учет и обоснованность расходов на ремонт и реконструкцию основных средств / В.Н. Калиничева // Вестник Брянского государственного университета. – 2012. – № 3-2. – С. 265–267.
Каратаева, Г.Е. Бухгалтерский учет и анализ затрат на восстановление основных средств (На примере организаций водоканализационного хозяйства): дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Г.Е. Каратаева. – Сургут, 2002. – 231 c.
Коровина, Л.Н. Восстановление основных средств: идентификация и учет / Л.Н. Коровина, Е.А. Баева // Социально-экономические явления и процессы. – 2017. – Т. 12, № 3. – С. 100–107.
Никулина, С.Н. Бухгалтерский учет частичной ликвидации объектов основных средств / С.Н. Никулина // Актуальные проблемы развития профессионального образования: материалы Всероссийской научно-практической конференции. – 2017. – С. 25–28.
Попов, А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет выбытия основных средств: особенности и ближайшие перспективы / А.Ю. Попов // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика,
наука, технологии. – 2016. – № 6 (18). – С. 217–224.
Попов, А.Ю. Современные концепции учета восстановления основных средств / А.Ю. Попов // Сибирская финансовая школа. – 2017. – № 5 (124). – С. 57–60.
Проняева, Л.И. Учет реконструкции, модернизации и технического перевооружения основных средств / Л.И. Проняева // Бухгалтерский учет. – 2010. – № 1. – С. 42–47.
Шарамеева, О.А. Бухгалтерский учет затрат на восстановление основных средств предприятий нефтегазодобывающей отрасли: автореф. дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / О.А. Шарамеева. – Сургут, 2003. – 16 с.
Шатилова, Е.С. Учет в целях налога на прибыль расходов в виде капитальных вложений в основные средства, понесенных при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации / Е.С. Шатилова // Бухучет в строительных организациях. – 2016. – № 8. – С. 56–60.
Muller, K.A. III. Mandatory fair value accounting and information asymmetry: Evidence from the European Real Estate Industry / K.A. Muller III, E.J. Riedl, T. Sellhorn // Management Science. – 2011. – Vol. 57. – P. 1138–1153.
Hail, L. Global accounting convergence and the potential adoption of IFRS by the United States (Part 1): Conceptual underpinnings and economic analysis / L. Hail, C. Leuz, P.D. Wysocki // Accounting Horizons. – 2010. – Vol. 24 (3). – P. 355–394.
