EVALUATION OF CHANGE OF A BUYER’S FINANCIAL STATUS BY EXCLUSION OF DEFERRED TAXES IN THE SYSTEM OF ACCOUNTING CONVERGENCE IN THE SITUATION OF PAYMENT DELAY (INSTALLMENT) BY IFRS
Keywords:
convergence of accounting, delayed payment, payment installment, IFRS, assessment of financial status.Abstract
The article focuses on analyzing the impact of deferred taxes in case of payment delay (installment) on the quality of financial statements. The use of fair value assessment in accounting determines the appearance of a two-component structure of the initial cost of related assets, liabilities and capital: 1) fair value of assets equal to the fair value of liabilities (capital); 2) difference between the transaction price and the fair value of assets (liabilities, capital). Appraisal of assets, liabilities and capital as per fair value and their recalculation predetermines the appearance of operations on the occurrence and repayment of deferred taxes in the accounting, what causes fluctuations in the indicators of liquidity, financial stability and profitability of an enterprise. In case of payment delay (installment) deferred taxes can be excluded through convergence of accounting and tax accounting. The authors propose to use a model for convergence of accounting and tax accounting based on a modified purchase/sale contract, and consider its impact on the changes in the financial performance of an enterprise. The application of the modified contract allows to neutralize the negative impact of deferred taxes on the financial statements. The convergence of accounting as per the proposed model will reduce the complexity of accounting, the likelihood of errors, will contribute to improving the quality of financial statements of an enterprise, increase its creditworthiness and investment attractiveness. Application of the modified contract will allow organizations to completely get rid of the negative impact of deferred taxes on financial statements.References
Айдиев, М. Вопросы сближения бухгалтер-ского и налогового учета прибыли / М. Айдиев, Р.Б. Шахбанов // Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обес-печения устойчивого развития экономики. – 2016. – № 2. – С. 383–387.
Баранова, А.Ю. Пути сближения бухгал-терского и налогового учета основных средств / А.Ю.Баранова // Поколение будущего: взгляд моло-дых ученых. – 2016. – С. 41–44.
Гайдаров, К.А. Резервы под налоговые рис-ки: практика признания в отчетности по МСФО / К.А. Гайдаров // Корпоративная финансовая от-четность. – 2016. – №3. – С. 1–8.
Германова, В.С. Сближение бухгалтерского и налогового учета / В.С. Германова, А.С. Алефи-ренко // Приоритетные направления развития науки и образования. – 2018. – II. – С. 169–171.
Германова, В.С. Актуальные вопросы сближения бухгалтерского и налогового учета / В.С. Германова, М.Е. Дрога // Фундаментальные основы инновационного развития науки и образо-вания. – 2018. – С. 125–127.
Голышева, Н.И. Особенности гармонизации бухгалтерского и налогового учета в России / Н.И. Голышева, Е.Н. Максимова // Управление экономи-ческими системами: электронный научный жур-нал. – 2013. – С. 1–13.
Гончар, Е.А. Оценка и учет основных средств по МСФО в условиях отсрочки (рассроч-ки) платежа на российских счетах / Е.А. Гончар, О.А. Волченкова // Аудит и финансовый анализ. – 2017. – № 5–6. – С. 72–90.
Гончар Е.А. Налоговый и финансовый ас-пекты сближения бухгалтерского и налогового учета у покупателя в ситуации с отсрочкой (рас-срочкой) платежа по МСФО / Е.А. Гончар, С.О. Сазанов // Аудит и финансовый анализ. – 2019. – № 5. – С. 7–17.
Ерофеева, В.А. Проблема сближения нало-гового учета с бухгалтерским учетом / В.А. Еро-феева // Экономика. Налоги. Право. – 2014. – № 3. – С. 134–137.
Зольникова, Е.В. Способы сближения бух-галтерского и налогового учета / Е.В. Зольникова, Е.Н. Крысанова, Ю.К. Терехова // Проблемы внед-рения международных стандартов аудита и уче-та, практика их применения в странах СНГ. – 2018. – С. 233–239.
Ибрагимова, А.Х. Сближение бухгалтер-ского и налогового учета при применении УСН /А.Х. Ибрагимова // Синтез науки и общества в решении глобальных проблем современности. – 2017. – Ч. 1. – С. 85–88.
Кирова, Е.А. Проблемы сближения налого-вого и бухгалтерского учета / Е.А. Кирова, А.В. Захарова, Л.С. Самоделко// Вестник университе-та. – 2015. – №10. – С. 222–227
КПМГ. Налоговые риски. КР МСФО (IFRIC) 23.
Кришталева, Т.И. Методологические ос-новы интеграции налогового и бухгалтерского учета / Т.И. Кришталева, Е.Ю. Святковская // Экономика. Налоги. Право. – 2014. – № 3. – С. 138–142.
Кузнецова, Л.Н. Учетная политика как ключевой фактор сближения систем бухгалтер-ского и налогового учета финансовых результатов / Л.Н. Кузнецова, Л.В. Максимович // Вестник БИСТ (Башкирского института социальных тех-нологий). – 2017. – № 1. – С. 35–42.
Лактионова, Н.В. Основные средства: точка соприкосновения бухгалтерского и налого-вого учета / Н.В. Лактионова // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2016. – № 2. – С. 36–40.
Логвин, Н.В. Возможности сближения учетной политики в целях бухгалтерского и нало-гового учета / Н.В. Логвин, И.Ю. Живенков // Эко-номика предприятия: проблемы теории и практи-ки. – 2017. – С. 110–123.
Малинина, Л.Ю. Учетная политика: взаи-модействие бухгалтерского и налогового учета / Л.Ю. Малинина // Международный журнал гума-нитарных и естественных наук. – 2016. – С. 258–261.
МСФО: точка зрения КПМГ. Практиче-ское руководство по Международным стандар-там финансовой отчетности. В трех частях. Часть 1.
Нифедова, А.М. Проблема сближения налогового и бухгалтерского учета / А.М. Нифедо-ва // Международная научно-техническая конфе-ренция молодых ученых БГТУ им. В.Г.Шухова. – 2017. – С. 6168–6171.
Семенова, О.Ю. Возможности и пути сближения бухгалтерского и налогового учета / О.Ю. Семенова // Мировой опыт и экономика ре-гионов России. – 2016. – С. 184–187.
Терешко, З.А. Основные направления сближения бухгалтерского и налогового учета / З.А. Терешко // Современные проблемы и перспек-тивы развития финансовой и кредитной сфер эко-номики России XXI. – 2014. – № 10. – С. 162–165.
Тимофеева, О.В. Способы начисления амортизации основных средств в налоговом и бух-галтерском учете как источник возникновения налоговых разниц / О.В. Тимофеева, А.Ю. Лебедева // Теория и практика сервиса: экономика, социаль-ная сфера, технологии. – 2011. – С. 141–148.
Тихонова, А.В. Тенденции развития бух-галтерского и налогового учета прибыли в услови-ях МСФО / А.В. Тихонова // Налоги и финансы. – 2017. – С. 7–13.
PwC. МСФО: вопросы применения. Прак-тическое руководство в двух частях. Первое изда-ние. Часть 1.
