EVALUATION OF THE OPTIMUM MATERIALITY LEVEL FOR THE PURPOSES OF THE RUSSIAN ACCOUNTING SYSTEM
Keywords:
materiality, financial statements, business accounting, IFRS, distortion of information, professional judgment, qualitative information characteristics, relevance, materiality criteria, relevant information.Abstract
The article is devoted to the review of modern changes in the interpretation of the term “materiality” used by the system of international financial reporting standards, as well as the analysis of the process structuring to determine this term in practice. It is revealed that the concept of materiality is specific for every company and requires the use of a professional judgment depending on the conditions of business environment. The selection of indicators for assessing materiality is important in calculating the level of materiality. As a result, it has been established that when assessing the level of materiality, it is necessary to take into account not only the quantitative characteristics of the information included in the financial statements, but also its qualitative characteristics. The presence of qualitative characteristics reduces thresholds for quantification. The greater the qualitative factors, the lower will be the quantitative threshold used to determine the level of materiality. The article also shows that the concept of materiality is important for correcting errors in accounting documents and financial statements.References
Ситникова В.А. Профессиональное суждение бухгалтера при выборе критериев существенности // Учет, анализ, аудит. – 2016. – № 2. – С. 114–120.
Карзаева Н.Н. Признание и классификация ошибок для целей формирования бухгалтерской отчетности // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2011. – № 10. – С. 29–34.
Мизиковский А.Е., Граница Ю.В. Уровень существенности и оценка значимости учетных объектов // Аудиторские ведомости. – 2010. – № 7. – http://base.garant.ru/55002750/
Слободян М.Л. Проблемные аспекты оценки существенности в аудите финансовой отчетности // Дискуссия. – 2017. – № 2 (76). – С. 27–32.
Алдарова Т.М., Никифорова В.В. Влияние категорий «существенность» и «достоверность» на формирование профессионального суждения бухгалтера // Международный бухгалтерский учет. – 2017. – Т. 20, № 12 (426). – С. 672–685.
Генералова Н.В. Профессиональное суждение и его применение при формировании отчетности, составленной по МСФО // Бухгалтерский учет. – 2005. – № 23. – С. 54−61.
Соколов Я.В., Терентьева Т.О. Профессиональное суждение бухгалтера: итоги минувшего века // Бухгалтерский учет. – 2001. – № 12. – С. 53−57.
Соколов В.Я. Существенность в аудите // Аудиторские ведомости. – 2014. – № 6. – С. 12–18.
Лапина О.Г. Приложение 5. Про «пять точек опоры» при составлении бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский ресурс авторской поддержки годового отчета от О.Г. Лапиной. – http://www.go-lapina.ru/predyduschie-izdanija/knigagodovoi-otchet-2013/soderzhanie.
Лапина О.Г. Материалы семинара «Годовой отчет 2018». – http://www.go-lapina.ru/ godovoi-otchet-2018/
Терентьева Т.А., Тишкова А.О. Совершенствование методики расчета уровня существенности // Актуальные проблемы экономической деятельности и образования в современных условиях: сб. науч. трудов XIII Междунар. науч.практ. конф. – 2018. – С. 124–131.
Понятие существенности и несущественности применимо в отношении любых бухгалтерских стандартов // Налоговая политика и практика. – 2013. – № 9 (129). – С. 16–18.
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н).
IFRS Practice Statement 2: Making Materiality Judgements (Practice Statement). – https://www. ifrs.org/issued-standards/materiality-practicestatement/
Buried-Facts Doctrine Law and Legal Definition. –https://definitions.uslegal.com/b/buried-factsdoctrine/
Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н).
ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утв. Приказом Министерства финансов РФ от 28.06.2010 № 63н
ПАО «Магнит». Центр раскрытия корпоративной информации. – https://www.edisclosure.ru/portal/files.aspx?id=7671&type=3
Рекомендация Р-Х/2020-КпР «Базовые принципы существенности» – http://bmcenter.ru/ Files/R-KpR-Bazoviye_principi_suchestvennosti
Экономика и промышленная политика: теория и инструментарий: коллективная монография. – СПб., 2014.
