ASSESSMENT OF THE TAX BURDEN OF SMALL-SCALE FOOD INDUSTRY
Keywords:
small business, institutional environment, tax burden, size of tax burden, special tax regimes.Abstract
The observed high shadow activity in small business requires scientific search for the causes of this institutional trap. Tax burden is considered to be a key factor of its existence. The study is aimed at assessing tax burden of small industrial enterprises in terms of its adequacy to developed countries. Methodology of the study is based on the supply-side economics theory, namely the well-known concept of the Laffer curve. The research applies classical methods such as tax burden calculation, economic modeling based on small food industry, as well as comparative analysis of tax burden in Russia with the same taxation in a country with high level of small business development (USA). Such business formats as an individual entrepreneur (similar to the US Sole Proprietorships) and OOO (similar to the US – Limited Liability Company) are considered. The comparison allows us to make a conclusion on tax burden adequacy in the Russian Federation for small industrial enterprises, subject to availability of special tax regimes in the form of Patent tax system and Unified Imputed Income Tax (UIIT). Another important conclusion of the article is that small business, which has no opportunity and benefits to apply special regimes, bears increased tax burden (compared to the United States) due to General tax system.References
Johnson, S., Kaufmann, D., Zoido-Lobatón, P. Regulatory Discretion and the Unofficial Economy // The American Economic Review. – 1998a. – Vol. 88(2). – Р. 387–392.
Johnson, S., Kaufmann, D., Zoido-Lobatón, P. Corruption, Public Finances and the Unofficial Economy. // Washington: The World Bank, discussion paper. – 1998b. – 51 p.
Lippert, O., Walker, M. (eds.). Underground Economy: Global Evidences of Its Size and Impact. – Vancouver: The Frazer Institute. 1997. – Р. 93–110.
Schneider, F. The Shadow Economy. // Encyclopedia of Public Choice Rowley C.K., Schneider F. (eds.). – Dordrecht: Kluwer Academic Publishers. 2003. – 187 p.
Tanzi, V. The Underground Economy in the United States: Annual Estimates, 1930–1980 / IMFStaff Papers. – 1983. – Vol. 30 (1). – Р. 283–305.
Суслов, Н.И. Анализ воздействия роста цен энергии на размеры теневой экономики в странах мира / Н.И. Суслов, Е.Н. Мельтенисова // Журнал новой экономической ассоциации. – 2015. – № 3 (27). – С. 12–43.
Вайсман, Е.Д. Оценка резистентности малой промышленности регионов к угрозам гиперконкуренции / Е.Д. Вайсман, М.В. Подшивалова // Экономика региона. – 2018. – №4 (14). – С. 1232–1245.
Подшивалова, М.В. Эмпирические аспекты существования кривой Лаффера в секторе малого бизнеса / М.В. Подшивалова, М.В. Балыкина // Новая наука: современное состояние и пути развития: Международное научное периодическое издание по итогам Международной научнопрактической конференции. Ч. 1. – Стерлитамак: РИЦ АМИ. 2015. – С. 104–107.
Бирюкова, Н.С. Применение специальных налоговых режимов в зарубежных странах на примере малого предпринимательства / Н.С. Бирюкова // Молодой ученый. – 2016. – № 28. – С. 636–640.
Балацкий, Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций / Е.В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. – 2003. – № 2. – С. 88–105.
Толмачева, О.И. Методические аспекты оценки налоговой нагрузки и использование данных налогового учета при определении налоговой нагрузки организации / О.И. Толмачева, М.А. Асриян // Вестник науки и образования. – 2019. – №1–1 (55). – С. 53–56.
Крейнина, М.Н. Влияние налоговой системы на финансовое состояние предприятия / М.Н. Крейнина // Менеджмент в России и за рубежом. – 1997. – № 4. – С. 34–44.
Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. – 1998. – № 9. – С. 30–32.
Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 591 с.
Пешкова, Е.П. Методические подходы к определению налоговой нагрузки на микроуровне / Е.П. Пешкова, А.А. Мамбетова // Вестник ТИУиЭ. – 2013. – № 1 (17). – С. 3–7.
Жернаков, С.А. Налоговая нагрузка: критерий оценки налоговых рисков и экономическая сущность / С.А. Жернаков // Налоги и финансовое право. – 2010. – № 6. – С. 14–24.
Кадушин, А.Н. Насколько посильно нало
говое бремя / А.Н. Кадушин, Н.М. Михайлова // Финансы. – 2005. – № 7. – С. 15–21.
Коростелкина, И.А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов // И.А. Коростелкина // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – № 32. – С. 41–51. 19. Литвин, М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий / М.И. Литвин // Финансы. – 1998. – № 5. – С. 29–31.
Сальков, О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия / О.С. Сальков // Финансы. – 2010. – № 1. – С. 33–38.
Трошин, А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия / А.В. Трошин // Финансы. – 2000. – № 5. – С. 44–47.
