ТАКОЙ РАЗНЫЙ ГУДВИЛ: АПРОБАЦИЯ РАЗЛИЧНЫХ МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ГУДВИЛА КОМПАНИИ И ИНТЕРПРЕТАЦИЯ ПОЛУЧЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Аннотация
Гудвил является одним из наименее изученных объектов бухгалтерского учета. Точка зрения на
признание и учет гудвила менялась на протяжении всего XX века, в зависимости от доминирования той
или иной заинтересованной стороны (покупатели, инвесторы, государство). В настоящее время порядок
признания и последующего отражения гудвила регламентируют нормативно-правовые акты различного
уровня. В отечественном бухгалтерском учете для этих целей действует Положение по бухгалтерскому
учету 14/2007 «Учет нематериальных активов», в международной практике – Международный стандарт
финансовой отчетности 3 «Объединение бизнеса». Однако эти документы не закрепляют порядок оцен-
ки гудвила. Организация вправе самостоятельно выбрать метод оценки гудвила, исходя из своих по-
требностей и возможностей. В настоящее время существует множество методов оценки гудвила, но не
все из них можно применять на практике. Данная статья была написана с целью выявить положитель-
ные и отрицательные стороны наиболее популярных методов оценки гудвила.
В статье рассматривается практическое применение существующих методов оценки гудвила, по-
средством его расчета на примере компании «Лукойл». Для расчетов использованы данные из финансо-
вой отчетности компании «Лукойл», рейтинги ведущих оценочных компаний, нормативно-правовые ак-
ты налоговых органов. На основании полученных результатов можно сделать вывод о существенных
различиях рассчитанных сумм гудвила, в зависимости от выбранного метода и вида отчетности, взятой
за основу.
Полученные результаты можно использовать в учебных целях, а также на предприятиях с целью
обоснованного выбора оптимального метода оценки гудвила.
Ключевые слова
Литература
Mezhdunarodnyy standart finansovoy otchetnosti 3 “Ob"edinenie biznesa” [International Financial Reporting
Standard 3 “Business combination”].
Polozhenie po bukhgalterskomu uchetu 14/2007 “Uchet nematerial'nykh aktivov” [Accounting regulation
/2007 “Accounting of intangible assets”].
Balakin A.A. Analiz metodik zatratnogo podkhoda k otsenke predpriyatiya (biznesa) [The analysis of
techniques of expensive approach to an assessment of the enterprise (business)]. Available at: http://www .conss.
ru/articles/13
Bukhgalterskaya otchetnost' OAO «LUKOYL» za 2013 god po RSBU [Accounting reports of JSC Lukoil
for 2013 under RAS]. Available at: http://www.lukoil.ru/materials/doc/reports/RAS_annual_reports/
РСБУ_2013.pdf.
Golovach A.I. [Kvalimetrichesky goodwill assessment method as instrument of marketing of firm].
Ekonomika Kryma [Economy of the Crimea]. 2010, no. 3 (32), pp. 229–231. (in Russ.)
Yeliseyev V.M. [Gudvill: a problem of an assessment and reflection in the reporting]. Voprosy otsenki
[Assessment Questions]. 2004, no. 1, pp. 31–38. (in Russ.)
Yeliseyev V.M. Binominal'naya model' otsenki biznesa: Kongress «10 let Otsenochnoy deyatel'nosti v
Rossi. Itogi i perspektivy [Binomial model of an assessment of business: The congress “10 years of Estimated
activity in Rossi. Results and prospects”. 2003, pp. 167–179.
Zokin A.A. [Gudvill: ekonomicheskaya sushchnost' i metody ucheta]. Auditor, 2002, no. 7. Available at:
http://www .intalev.ru/agregator/finance/id_35742/ (in Russ.)
Ivanov A.E. [Kritichesky the review of the main methods of an assessment of goodwill of the nonpublic
companies which are applied when planning merges and absorption]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya
[Financial analytics: problems and decisions]. 2014, no. 38(224), pp. 31–41. (in Russ.)
Ivanov A.E., Matviyshina E.M. Analysis of modern methods of goodwill evaluation. Bulletin of the
South Ural State University. Ser. Economics and Management, 2009, no. 21(154), pp. 16–22. (in Russ.)
Karpycheva A.A. Razvitie metodologii bukhgalterskogo ucheta gudvila v organizatsiyakh APK [Development
of methodology of accounting of goodwill in the agrarian and industrial complexes organizations].
Moscow, 2010.
Konsolidirovannaya finansovaya otchetnost' OAO «Lukoyl» za 2013 i 2012 gg., podgotovlennaya v
sootvetstvii s OPBU SShA [Consolidated financial statements of JSC Lukoil for 2013 and 2012, prepared according
to OPBU of the USA]. Available at: http://www.lukoil.ru/df.asp?id=119.
Meladze V.E. Model' Edvardsa–Bella–Ol'sona [Model Edvardsa-Bella-Olson]. Available at:
http://www.valnet.ru/m7-232.phtml.
Korostelev S.P. (Ed.) Otsenka intellektual'noy sobstvennosti i nematerial'nykh aktivov [Assessment of
intellectual property and intangible assets]. Part 3. Moscow, 2003.
Prilozhenie № 4 k Prikazu FNS Rossii ot 30.05.2007 N MM-3-06/333@ (red. ot 10.05.2012) “Ob utverzhdenii
Kontseptsii sistemy planirovaniya vyezdnykh nalogovykh proverok” [Appendix No. 4 to the Order of
FNS of Russia of 30.05.2007 N MM-3-06/333 @ (an edition of 10.05.2012) “About the approval of the Concept
of system of planning of exit tax audits”]. Konsul'tantPlyus [ConsultantPlus].
Sal'nikova L.S. Reputatsionnyy menedzhment: Sovremennye podkhody i tekhnologii: uchebnik dlya bakalavrov
[Reputation management: Modern approaches and technologies: the textbook for bachelors]. Moscow,
Yurayt Publ., 2013. 303 p. Available at: http://www.interbrand.com/en/BestRetailBrands/Methodology.aspx.
Samsonov V., Kharchenko S. [How to estimate goodwill]. Finansovyy direktor [Finance director].
, no. 2. Available at: http://fd.ru/articles/7327-kak-otsenit-gudvill.
Smetanin A.M. Otsenka Gudvilla v prinyatii finansovykh resheniy: avtoref. dis. … kand. ekon. nauk
[Assessment of goodwill when taking financial decisions; Synopsis of thesis... Cand.Sc. (Economics)]. Volgorad,
85 p.
Spisok krupneyshikh kompaniy po rynochnoy stoimosti (kapitalizatsii). Ekspert-400 [The list of the
largest companies at the market value (capitalization). Expert-400]. Available at:
http://www.raexpert.ru/rankingtable/?table_folder=/expert400/2013/tab2.
Yaskevich E.E. (Ed.) Spravochnik raschetnykh dannykh dlya otsenki i konsaltinga (Okonchanie finansovogo
krizisa) (SRD № 6) [The reference book of settlement data for an assessment and consulting (The end of
financial crisis) (No. 6 SRD)]. Moscow, 2010. 50 p.
Starkova N.A. Finansovyy menedzhment [Financial management]. Rybinsk, 2007. 174 p.
Frolova N.V., Kharitonova T.B., Ovechkina G.V. [Estimation of cost of the company with use of model
of Edvardsa-Bella-Olson]. Upravlenie bol'shimi sistemami: sbornik trudov [Management of big systems:
collection of works]. 2006, no. 14, pp. 55–62. (in Russ.)
Shkolin A. [How to estimate business reputation]. Finans [Finance]. 2004. no. 3 (44). Available at:
http://www.finansmag.ru/4938
Best Russian Brands 2013. Interbrand. Available at: http://issuu.com/interbrand/
docs/interbrand_best_russian_brands_2013.
Ding Y., Richard J., Stolowy H. Towards an understanding of the phases of goodwill accounting in
four Western capitalist countries. From stakeholder model to shareholder model. Accounting, organizations and
society, 2008, vol. 33, iss. 7–8, pp. 718–755.
Explanation of the methodology. Brand Finance. Available at: http://brandirectory.com/methodology.
Finanz.ru. Котировки акции Лукойла на 31.12.2013 в долларах [Quotation of Lukoil shares on
12.2013 in dollars]. Available at: http://www.finanz.ru/aktsii/arhiv-torgov/LUKOIL_Oil_Company_
JSC/SEA/30.12.2013_31.12.2013.
Finanz.ru. Котировки акции Лукойла на 31.12.2013 в рублях [Quotation of Lukoil shares on
12.2013 in rubles]. Available at: http://www.finanz.ru/aktsii/arhiv-torgov/LUKOIL_Oil_Company_
JSC/MIC/30.12.2013_31.12.2013.
Garcia C. A Brief History of Accounting for Goodwill in Japan and France: War, Tax and Accounting
Practice. Available at: http://www.gakushuin.ac.jp/univ/eco/gakkai/pdf_files/keizai_ronsyuu/contents/ contents2006/
/4801garcia/4801garcia.pdf/
Garcia C. How Accounting for goodwill relies on underlying assumptions: a historical approach. Open
Access publications from University Paris-Dauphine. University Paris-Dauphine, 30th EAA annual congress,
Global 500 2013. The World's Most Valuable Brands. Available at: http://brandirectory.com/
league_tables/table/global-500-2013/.
Hughes H.P. Goodwill in accounting: a history of the issues and problems. Research monograph No.
Atlanta: Business publishing division, College of business administration, Georgia state university, 1982.
Methodology. Interbrand. Available at: http://www.interbrand.com/en/BestRetailBrands/ Methodology.
aspx/
Rev. Rul. 68-609 n1 Prepared pursuant to Rev. Proc. 67-6, C.B. 1967-1, 576. Section 1001. Determination
of amount of and recognition of gain or loss 26 CFR 1.1001-1 (Also Section 167; 1.167(a)-3.) 1968-2
C.B. 327; 1968 IRB LEXIS 239; REV. RUL. 68-609 July, 1968. Available at:
https://users.wfu.edu/palmitar/Law&Valuation/chapter %205/Documents/RevRul68-609.html.
Ссылки
- На текущий момент ссылки отсутствуют.