ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ МАЛОМАСШТАБНОЙ ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

Мария Владимировна Подшивалова, Ирина Сергеевна Пылаева

Аннотация


Наблюдаемая высокая теневая активность в сфере малого бизнеса требует научного поиска причин этой институциональной ловушки. Считается, что налоговое бремя – ключевой фактор ее существования. Исследование направлено на оценку налоговой нагрузки малых промышленных предприятий с точки зрения ее адекватности практике развитых стран. Методологической базой работы стала теория экономики предложения, а именно широко известная концепция кривой Лаффера. В исследовании применены классические методы расчета налоговой нагрузки, методы экономического моделирования, проведенного на примере малого предприятия пищевой промышленности, а также сравнительный анализ налогового бремени России с налогообложением аналогичного бизнеса в стране с высоким уровнем развития малого предпринимательства (США). Рассмотрены такие форматы бизнеса, как индивидуальный предприниматель (аналог в США – Sole Proprietorships) и общество с ограниченной ответственностью (аналог в США – Limited Liability Company). Проведенное исследование позволяет сделать вывод об адекватности налогового бремени предприятий маломасштабной пищевой промышленности РФ при условии доступности для них специальных налоговых режимов в виде Патентной налоговой системы и ЕНВД. Другой важный вывод исследования – малые предприятия, которым специальные режимы недоступны или невыгодны, несут повышенное налоговое бремя, применяя общую систему налогообложения.

Ключевые слова


малый бизнес; институциональная среда; налоговое бремя; величина налоговой нагрузки; специальные режимы налогообложения.

Полный текст:

PDF

Литература


Johnson, S., Kaufmann, D., Zoido-Lobatón, P. Regulatory Discretion and the Unofficial Economy // The American Economic Review. – 1998a. – Vol. 88(2). – Р. 387–392.

Johnson, S., Kaufmann, D., Zoido-Lobatón, P. Corruption, Public Finances and the Unofficial Economy. // Washington: The World Bank, discussion paper. – 1998b. – 51 p.

Lippert, O., Walker, M. (eds.). Underground Economy: Global Evidences of Its Size and Impact. – Vancouver: The Frazer Institute. 1997. – Р. 93–110.

Schneider, F. The Shadow Economy. // Encyclopedia of Public Choice Rowley C.K., Schneider F. (eds.). – Dordrecht: Kluwer Academic Publishers. 2003. – 187 p.

Tanzi, V. The Underground Economy in the United States: Annual Estimates, 1930–1980 / IMFStaff Papers. – 1983. – Vol. 30 (1). – Р. 283–305.

Суслов, Н.И. Анализ воздействия роста цен энергии на размеры теневой экономики в странах мира / Н.И. Суслов, Е.Н. Мельтенисова // Журнал новой экономической ассоциации. – 2015. – № 3 (27). – С. 12–43.

Вайсман, Е.Д. Оценка резистентности малой промышленности регионов к угрозам гиперконкуренции / Е.Д. Вайсман, М.В. Подшивалова // Экономика региона. – 2018. – №4 (14). – С. 1232–1245.

Подшивалова, М.В. Эмпирические аспекты существования кривой Лаффера в секторе малого бизнеса / М.В. Подшивалова, М.В. Балыкина // Новая наука: современное состояние и пути развития: Международное научное периодическое издание по итогам Международной научнопрактической конференции. Ч. 1. – Стерлитамак: РИЦ АМИ. 2015. – С. 104–107.

Бирюкова, Н.С. Применение специальных налоговых режимов в зарубежных странах на примере малого предпринимательства / Н.С. Бирюкова // Молодой ученый. – 2016. – № 28. – С. 636–640.

Балацкий, Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций / Е.В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. – 2003. – № 2. – С. 88–105.

Толмачева, О.И. Методические аспекты оценки налоговой нагрузки и использование данных налогового учета при определении налоговой нагрузки организации / О.И. Толмачева, М.А. Асриян // Вестник науки и образования. – 2019. – №1–1 (55). – С. 53–56.

Крейнина, М.Н. Влияние налоговой системы на финансовое состояние предприятия / М.Н. Крейнина // Менеджмент в России и за рубежом. – 1997. – № 4. – С. 34–44.

Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. – 1998. – № 9. – С. 30–32.

Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 591 с.

Пешкова, Е.П. Методические подходы к определению налоговой нагрузки на микроуровне / Е.П. Пешкова, А.А. Мамбетова // Вестник ТИУиЭ. – 2013. – № 1 (17). – С. 3–7.

Жернаков, С.А. Налоговая нагрузка: критерий оценки налоговых рисков и экономическая сущность / С.А. Жернаков // Налоги и финансовое право. – 2010. – № 6. – С. 14–24.

Кадушин, А.Н. Насколько посильно нало

говое бремя / А.Н. Кадушин, Н.М. Михайлова // Финансы. – 2005. – № 7. – С. 15–21.

Коростелкина, И.А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов // И.А. Коростелкина // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – № 32. – С. 41–51. 19. Литвин, М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий / М.И. Литвин // Финансы. – 1998. – № 5. – С. 29–31.

Сальков, О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия / О.С. Сальков // Финансы. – 2010. – № 1. – С. 33–38.

Трошин, А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия / А.В. Трошин // Финансы. – 2000. – № 5. – С. 44–47.


Ссылки

  • На текущий момент ссылки отсутствуют.