CONVERGENCE OF IFRS, RAS AND TAX ACCOUNTING OF RESERVES FOR DOUBTFUL DEBTS

Evgeniya A Gonchar, Ekaterina N Danilova

Abstract


IFRS (International Financial Reporting Standards), RAS (Russian Accounting Stadnards) and tax accounting apply different approaches to the assessment of reserves for doubtful debts, what causes the complexity of the calculations and complexity of multi-aspect accounting. However, different approaches to assessing reserves for doubtful debts do not exclude the possibility of finding common ground. This predetermined the subject of this study: the convergence of IFRS, RAS and tax accounting of reserves for doubtful debts; and led to the goal– the development of a system of assessment and accounting of reserves for doubtful debts on the basis of convergence of IFRS, RAS and tax accounting. The methodology of the work involves the search for common ground in the assessment of reserves for doubtful debts under IFRS,RAS and tax accounting and the development of a single model for their assessment and accounting on the basis of harmonization of international and Russian standards and norms. The initial decision to achieve this goal, on the basis of which the following results were obtained, was to establish, as a basic formula, a model for determining the difference between the transaction price without VAT and the current value of cash flows, which implies the use of discounting incorporated in IFRS. The application of the proposed methodology for assessing and approximating the accounting of reserves for doubtful debts will significantly simplify accounting and improve the system of control over deferred taxes that adversely affect the financial well-being of an enterprise.

Keywords


estimation of doubtful debt reserves; including reserves for doubtful debts; accounting provisions for doubtful debts; tax accounting provisions for doubtful debts.

References


Пахомов А.С. К вопросу учета резервов по сомнительным долгам // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. – 2014. – № 1. – С. 102–106. 2. Арбатская Т.Г. Актуальные аспекты создания резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете // Известия Байкальского государственного университета. – 2008. – № 4. – С. 23–25. 3. Полякова И.А., Заркова О.В. Учетная политика по созданию резерва по сомнительным долгам // Вестник Красноярского государственного аграрного университета. – 2015. – № 3. – С. 134–138. 4. Фаррахова Ф.Ф., Рахматуллин Ю.Я. Особенности списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учёте // Известия Оренбургского государственного аграрного университета. – 2014. – № 2. – С. 252–255. 5. Чашин Л.О., Клементьева С.В. Актуальность формирования резервов по сомнительным долгам // Baikal Research Journal. – 2017. – Т. 8, № 1. – С. 7. 6. Чихирева Т.Б. Резервы по сомнительным долгам: Бухгалтерский и налоговый учет // Все для бухгалтера. – 2010. – № 8. – С. 10–17. 7. Кемаева С.А. Формирование резервов по сомнительным долгам (в российской и международной учетной практике) // Экономический анализ: теория и практика. – 2005. – № 5. – С. 47–52. 8. Пшеничникова О.В., Кривцова Ю.С. Создание резерва по сомнительным долгам как элемент управления дебиторской задолженностью // Политика, экономика и инновации. – 2017. – № 6. – С. 4. 9. Кипкеева А.И. Проблемы резервирования сомнительных (безнадежных) долгов в бухгалтерском и налоговом учете // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2016. – № 1 (385). – С. 14–20. 10. Чиркова М.Б., Малицкая В.Б. Концептуальные аспекты международной и Российской практики формирования и использования резерва по сомнительным долгам // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – № 24 (318). – С. 16–24. 11. Колесник Н.Ф., Станчуляк Ю.Н. Особенности формирования оценочных резервов и их влияние на показатели платежеспособности предприятия // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2017. – Т. 10, № 2 (332). – С. 192–204. 12. Ильенкова Н.Д., Веселова Т.Н. Проблема создания резерва сомнительной задолженности как условия адекватного отражения финансового результата // Молочнохозяйственный вестник. – 2015. – № 3 (19). – С. 103–114. 13. Абрамова Э.В. Формирование резерва в бухгалтерском учете // Бухгалтер и закон. – 2006. – № 2. – С. 37–40. 14. Домрачева К.В. Безнадежная и сомнительная задолженность на предприятиях промышленности: налоговый, бухгалтерский, правовой аспекты // Вестник Омского университета.

Серия «Экономика». – 2010. – № 2. – С. 184–187. 15. Касьянова С.А. Оценочные значения в бухгалтерском учете // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2009. – № 2. – С. 9–12. 16. Кобелева С.В., Конова О.Ю. Дебиторская задолженность: возникновение, анализ и управление // Территория науки. – 2015. – № 2. – С. 109– 115. 17. Рогачева М.А. V-образная модель качества дебиторской задолженности // Проблемы современной экономики. – 2012. – № 4. – С. 216–218. 18. Ширикова К.С. Резервы (оценочные обязательства) в МСФО и РСБУ // Finotchet.ru. Корпоративная финансовая отчётность. Международные стандарты. 19. Резервы по сомнительным долгам. Расчет и учет // Главбух. – https://www.glavbukh.ru/ art/22692-qqqm12y16-rezervy-po-somnitelnymdolgam-raschet-i-uchet 20. Применение МСФО: в 3 ч. Ч. 3: Применение МСФО / пер. с англ. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Альпина Паблишер, 2016. 21. ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/consult/ account/1170407/#ixzz5Uv6DDIEY


Refbacks

  • There are currently no refbacks.